營業人購買自用小汽車是否屬於九人座以下乘人小客車？稅務申報關鍵指南！

對於營業人而言，購買自用小汽車時常面臨稅務上的疑問：「營業人購買自用小汽車是否屬於九人座以下乘人小客車？」。簡單來說，判斷的關鍵並非僅看座位數，而是取決於行車執照上登載的用途。依道路交通安全規則規定，汽車依其使用性質可分為客用車及貨用車等各類，並登載於行車執照上，因此營業人購買之自用小汽車是否屬於九人座以下乘人小客車，應以行車執照上所登載之用途作為主要認定依據。

這意味著，即使您購買的是九人座以下的車輛，如果行照上登記的是貨車或客貨兩用車，在稅務處理上可能就有所不同。例如，營業稅的進項稅額是否可以扣抵、營所稅上折舊費用的認列方式等，都會受到影響。 建議營業人在購車前，務必確認車輛的用途登記，以避免日後產生稅務爭議。同時，平時也要留意相關單據的保存，以利日後申報。

提醒您，如有貨車租賃、選購、維修或報廢等需求，歡迎參考詹先生的商用貨車服務，讓專業團隊為您處理。 此外，如果您剛好需要汰換舊車，或許可以參考汽車貨物稅退稅的相關規定，或許能節省一筆費用。

希望這篇前言能解答您的疑問，並為您提供實用的建議。

這篇文章的實用建議如下(更多細節請繼續往下閱讀)

1. 在購買自用小汽車之前，務必確認行車執照上登載的用途，因為稅務處理將根據用途分類，影響到您的進項稅額扣抵能力及折舊費用的認列方式。
2. 如果您購買的車輛座位數少於九人，但行照上登載為貨用車，則可能無法將其視為乘人小客車，這可能會導致申報錯誤及稅務爭議，請務必了解相關規定。
3. 保留相關的證明文件，例如行車紀錄和客戶合約，以便在稅務機關查核時提供完整的支持資料，這有助於確保您的申報合規，避免不必要的稅務風險。

釐清自用小汽車的稅務定義：行照用途才是關鍵！

針對「營業人購買自用小汽車是否屬於九人座以下乘人小客車？」，許多人誤以為座位數是唯一標準。實際上，稅法重視的是車輛的「實際用途」。關鍵在於行車執照上登載的用途。根據道路交通安全規則，汽車依使用性質可分為客用車、貨用車等，這會明確記錄在行車執照上。因此，即使您購買的車輛座位數少於九人，但若行車執照上登載的是「貨用車」，在稅務申報上可能無法視為乘人小客車。

這一點至關重要，因為它會影響進項稅額的扣抵及折舊費用的認列方式。例如，如果您購買的是九人座以下的廂型車，行車執照上卻註明為「客貨兩用車」，那麼在申報營業稅時，可能無法全額扣抵進項稅額。稅法會根據實際使用情況來認定車輛，如主要用於載貨則視為貨車，反之若行照註明為「客車」，即使偶爾載貨，依然可視為乘人小客車，進項稅額也能扣抵。

許多營業人常忽略這一細節，導致申報錯誤，甚至遭稅務機關補稅。務必確認行車執照上的用途，並了解不同用途的稅務處理。例如，公司為業務需求購買貨車，應保留運送貨物的佐證資料，以備查核。不同行業對車輛用途的認定也可能有所不同，建議諮詢專業會計師或稅務顧問以確保申報合規。

稅務法規有時複雜，若對貨車的稅務申報有疑問，請諮詢您的稅務顧問。此外，若企業有商用貨車的需求，無論是租賃、選購、維修或報廢，建議參考詹先生的商用貨車服務，讓專業團隊協助您處理各項事宜，節省時間與精力。

總之，「行車執照」是判斷自用小汽車稅務定義的關鍵，切勿輕忽！了解相關規定，才能確保稅務申報准確，避免損失。

營業稅申報：九座以下乘人小客車的進項稅額扣抵重點

營業人購買自用小汽車時，能否扣抵銷項稅額取決於具體情況。如果九座以下乘人小客車不用于銷售或提供勞務，則進項稅額原則上不能扣抵銷項稅額。以下幾點需特別注意：

進項稅額不得扣抵的情況

• 登記為自用小客車：行車執照登記為「自用小客車」，則進項稅額不可扣抵。
• 主要供員工個人使用：如高階主管的專用座車，可能被稅務機關視為「酬勞員工個人之貨物或勞務」，進而否准扣抵。
• 租賃名義下的分期付款買賣：若租賃合約符合以下情況，進項稅額不得扣抵：
  • 租賃期滿，車輛所有權直接移轉給承租人。
  • 承租人在租賃期間可用低於市價的價格購買該車。
  • 租賃期間達到車輛經濟年限的3/4。
  • 最低租賃支付現值達車輛公允價值的90%。
  • 風險和報酬已轉移至承租人的其它情況。

進項稅額可以扣抵的情況

根據財政部規定，承租非上述分期付款買賣的九座以下乘人小客車，同時滿足以下條件，其進項稅額可扣抵：

• 無限制供特定員工使用：所有員工均可因公務使用，而不是局限於特定職位。
• 集中管理車輛：需要建立完善的車輛使用登記制度，記錄使用目的、使用者、里程等。
• 直接供本業及附屬業務使用：必須與公司業務直接相關，如業務拜訪、運送貨物等。

實務案例分析

假設A公司購買一輛九人座以下商務車，主要用於載送客戶和員工出差，並建立車輛使用登記制度，無特定員工使用限制。這樣，A公司支付的進項稅額可以扣抵銷項稅額。

風險提示與規避

在申報進項稅額時，務必保留包括購車發票和租賃合約在內的完整文件。此外，避免將車輛用于私人用途，以免被稅務機關認定為「酬勞員工個人」，而否准扣抵。如不確定是否符合扣抵條件，建議諮詢專業稅務顧問。

稅務法規變動頻繁，請隨時關注財政部及相關單位最新公告，以確保申報正確。

如需貨車租賃、選購、維修或報廢服務，歡迎聯繫詹先生以獲得專業協助。更多資訊請參考 詹先生的商用貨車服務。

營業人購買自用小汽車是否屬於九人座以下乘人小客車?. Photos provided by unsplash

營業人持有自用乘人小客車期間的折舊稅務處理

當營業人購買自用乘人小客車後，需依規定每年提列折舊。這一稅務處理遵循《營利事業所得稅查核準則》第95條。非經營小客車租賃業務的營業人，在計算折舊時需注意成本上限。接下來，我們將探討這一上限的具體金額。

成本上限規定

根據現行法規，自93年1月1日起新購的乘人小客車提列折舊的成本不得超過新臺幣250萬元。即使小客車實際價格超過250萬元，折舊計算亦只能以250萬元為基礎。92年12月31日以前購置的小客車則成本上限為新臺幣150萬元。例如，若2024年公司購買300萬元的自用小客車，折舊計算時只能以250萬元為基礎。此規定旨在防止企業利用高價車輛過度降低稅負。

耐用年數計算

小客車的耐用年數影響折舊提列據。《固定資產耐用年數表》顯示，一般小客車的耐用年數為5年。因此，折舊費用計算時需將成本上限（250萬元或150萬元）除以5年。折舊方法的選擇也會影響每年折舊金額，接下來我們將探討不同方法的選擇與優化。

折舊方法的選擇與優化

常見折舊方法包括直線法和加速折舊法。直線法將成本均攤到每年，而加速折舊法（如倍數餘額遞減法）則在資產初期提列較高折舊費用，後期逐年減少。選擇合適的折舊方法能優化企業現金流和降低稅負。例如，若企業預期未來獲利增長，可考慮加速折舊法，提前認列較高的折舊費用，降低當年度應稅所得。詳細選擇可參考財政部相關規定或諮詢專業會計師。

實務案例分析

為深入了解折舊提列的實務應用，以下分享幾個真實案例。例如，某公司因不熟悉成本上限規定而超額提列折舊，最終被稅務機關補稅。另有企業通過與會計師溝通，選擇最有利的折舊方法，達成稅務優化。這些案例可幫助您了解實際操作中的潛在問題及如何避免稅務風險。

與會計師的有效溝通

在稅務申報過程中，與會計師的有效溝通至關重要。會計師協助您準確提列折舊費用，確保稅務申報的準確性與合規性。與會計師溝通時，建議提供詳細的購車資訊、折舊方法及相關憑證，並主動詢問最新稅務政策變化及對企業稅務的影響。與會計師密切合作可更好管理企業稅務風險並實現稅務優化。

營業人應注意小客車購買或租賃的稅務差異

營業人在小客車的購買或租賃決策中，需考慮稅務處理的複雜性。了解兩者的稅務差異可優化稅務規劃和降低稅務風險。以下為營業人應關注的原因：

1. 了解稅務效果

小客車的營業稅與所得稅處理存在顯著差異：

• 營業稅： 購買小客車進項稅額通常受限，可能不能全額扣抵；租賃則可根據使用情況比例扣抵。
• 所得稅： 購買小客車需提列折舊，每年可認列費用有限；租賃則可將租金直接列為費用，有助於降低當期所得。

詳細比較兩者的稅務效果能幫助營業人準確評估最佳方案。例如，若預期未來獲利穩定，有足夠資金購買，則可考慮購買；若資金有限或希望降低當期稅負，租賃則可能更合適。

2. 避免稅務風險

小客車的稅務處理常見風險包括：

• 虛報進項稅額： 申報未符合規定的進項憑證。
• 不符合稅務規定： 未依規定提列折舊或費用。
• 稅務稽查風險： 無法提供足夠證明，造成稅務機關質疑。

營業人若不熟悉稅務規定，易觸犯法規，導致補稅或罰鍰。了解購買與租賃的稅務差異並遵守規定，是避免風險的重要步驟。建議參考財政部稅務入口網以查詢最新法規和解釋函令，確保稅務處理的正確性。

3. 評估選擇最適合方案

購買或租賃小客車時，應考量以下因素：

• 財務狀況： 釐清資金是否充足及其他投資需求。
• 現金流量： 考慮對現金流的影響。
• 使用需求： 評估小客車的使用頻率和用途。
• 稅務考量： 比較購買與租賃的稅務差異。

透過綜合評估，營業人可更全面了解需求並選擇最佳方案。若需經常使用小客車且使用年限預期較長，購買可能更合算；反之，如偶爾使用或希望隨時更換車款，則租賃為更彈性的選擇。

總之，營業人應重視小客車購買或租賃的稅務差異，深入了解稅務效果、避免風險及綜合評估需求，以便做出明智的決策，為企業創造更大效益。

什麼是自用乘人小汽車？

許多營業人在購買汽車時對「自用乘人小汽車」的定義感到困惑，這影響營業稅的申報與抵扣。簡而言之，「自用乘人小汽車」指非供銷售或提供勞務使用的九座以下乘人小客車。關鍵在於車輛的實際用途，以及是否用於營業活動。

根據《加值型及非加值型營業稅法施行細則》，國稅局通常會根據車輛行照上登載的類別來判定。例如，若行照上標示為「自用小客車」，在稅務申報時通常會被認定為自用乘人小汽車。

重點提醒：

• 非供銷售： 車輛並非用於銷售。
• 非供勞務使用： 車輛並非用於提供勞務，如計程車或租賃車。
• 九座以下： 車輛座位（含駕駛座）必須在九個以下。

例如，一家公司購入一輛七人座汽車供主管上下班或偶爾接送客戶使用，因其並非直接用於銷售或提供勞務，且座位數在九座以下，通常會被認定為「自用乘人小汽車」。

但需注意：即使行照登記為「自用小客車」，若營業人能證明該車輛實際用於營業活動，例如：

1. 經常運送貨物、
2. 提供載客服務、或
3. 作為特殊用途車（如工程搶修車），

該車輛仍有可能不被認定為自用乘人小汽車，保存相關文件至關重要。

常見的文件包括：

• 行車紀錄： 記錄車輛使用頻率、里程及用途。
• 客戶合約： 載送客戶時可提供相關合約證明。
• 貨物運送單據： 如運送貨物，可提供相關單據。

另外，即使車輛不屬於自用乘人小汽車，其進項稅額的抵扣也可能受限。如營業稅法第十九條第一項第五款規定，供交際應酬使用的貨物或勞務，其進項稅額不得扣抵。因此，若車輛主要用於交際應酬，即使不屬於自用乘人小汽車，相關進項稅額也可能無法抵扣。

欲深入了解相關規定，營業人可參考財政部的解釋函令。財政部曾說明，若貨車車身噴繪公司名稱及統編，並供載運貨物，則不屬自用乘人小汽車，其進項稅額可扣抵。建議營業人隨時關注財政部的最新函釋，以確保稅務申報的正確性。更多營業稅法規資訊，請參考法務部全國法規資料庫。

總之，「自用乘人小汽車」的定義並非固定，需要考量實際用途、行照登記類別及相關證明文件。建議營業人在購車前仔細評估稅務影響，妥善保存相關文件，以避免日後產生爭議。

可以參考 營業人購買自用小汽車是否屬於九人座以下乘人小客車?

營業人購買自用小汽車是否屬於九人座以下乘人小客車?結論

總而言之，關於營業人購買自用小汽車是否屬於九人座以下乘人小客車？這個問題的答案並非一成不變。關鍵在於行車執照上的用途登記，以及車輛的實際使用情況。別忘了，稅法看重實質而非形式，因此務必保留相關證明文件，例如行車紀錄、客戶合約或貨物運送單據，以備稅務機關查核。

釐清車輛的稅務定義，有助於營業人正確申報營業稅和營所稅，避免不必要的稅務風險。 在進行稅務規劃時，也別忘了考量車輛的折舊費用提列方式，以及購買或租賃的稅務差異。若您正在考慮汰換舊車，或許可以參考 汽車貨物稅退稅 的相關規定，或許能節省一筆開銷。

最後，提醒各位營業人，稅務法規時常更新，建議隨時關注最新的法令解釋。如有任何關於商用貨車的疑問，或是需要租賃、選購、維修或報廢等服務，都歡迎參考 詹先生的商用貨車服務，讓專業團隊為您提供全方位的協助。

營業人購買自用小汽車是否屬於九人座以下乘人小客車? 常見問題快速FAQ

Q1：我的公司買了一輛七人座的車，行照上登記的是客貨兩用車，營業稅進項稅額可以扣抵嗎？

A1：這需要看車輛的實際用途。雖然行照登記為客貨兩用車，但如果主要用於載貨且有相關證明（例如：運送單據），則有可能可以扣抵營業稅進項稅額。但如果主要用於載客或供主管上下班，則通常不能扣抵。建議保留相關證明文件，並諮詢專業會計師確認。

Q2：公司購買九人座以下的自用小客車，每年提列折舊的上限是多少？

A2：自93年1月1日起新購的乘人小客車提列折舊的成本不得超過新臺幣250萬元。即使小客車實際價格超過250萬元，折舊計算亦只能以250萬元為基礎。92年12月31日以前購置的小客車則成本上限為新臺幣150萬元。折舊方法的選擇也會影響每年折舊金額，建議與會計師討論選擇最有利的折舊方法，並注意《營利事業所得稅查核準則》第95條的規定。

Q3：購買和租賃自用小客車在稅務上有什麼主要的區別？哪種方式對公司比較有利？

A3：主要的區別在於營業稅和所得稅的處理方式不同。購買車輛時，進項稅額通常不能全額扣抵，且每年折舊費用有上限；而租賃車輛，則可能可以按比例扣抵營業稅進項稅額，且租金可作為費用直接扣抵所得。哪種方式更有利取決於公司的財務狀況、現金流量、使用需求及稅務考量。建議綜合評估，並諮詢專業會計師，選擇最適合公司的方案。