自用乘人小汽車可扣抵銷項稅額嗎？中小企業主必學！行照是關鍵！

中小企業主們常問：「自用乘人小汽車可扣抵銷項稅額嗎？」簡單來說，依據現行營業稅法規，答案通常是否定的。根據營業稅法第 19 條的規定，自用乘人小汽車的進項稅額原則上是不能扣抵銷項稅額的。法規中，自用乘人小汽車指的是非供銷售或提供勞務使用的九人座以下客車。實務上，國稅局更看重車輛的行照，如果行照上沒有登記為「載貨用車」，即使偶爾有載貨需求，通常仍會被認定為不得扣抵。

考量到中小企業在車輛使用上的多樣性，建議在購車前務必確認車輛用途，若主要用於載貨，選擇登記為「載貨用車」的車輛，在稅務上可能更有利。當然，如果您的企業有租賃小客車的需求，可以參考這篇文章，了解相關的稅務規定。此外，稅務問題複雜，建議諮詢專業的稅務顧問，以確保您的稅務處理符合法規。若您正在考慮商用貨車的租賃、選購、維修或報廢等相關服務，或許我可以幫上忙，歡迎隨時與詹先生聯繫，相信能為您提供專業的協助。

這篇文章的實用建議如下(更多細節請繼續往下閱讀)

1. 確認車輛用途：在購買乘人小汽車前，務必評估其主要用途。如果主要用於業務載貨，建議選擇登記為「載貨用車」的車輛，以便未來可以申報可扣抵的進項稅額。
2. 注意行照記載：行車執照上的記載對於進項稅額能否扣抵至關重要。如果行照未標註為「載貨用車」，即使您有業務需求，國稅局也可能直接認定不得扣抵。因此，在購車時應確認行照的正確記載。
3. 諮詢專業稅務顧問：鑑於稅務問題的複雜性，建議在面對稅務決策前，尋求專業稅務顧問的協助，以便針對您的實際情況獲得最正確的建議，避免未來可能的稅務爭議與風險。

自用乘人小汽車可扣抵銷項稅額嗎？稅法這樣說！

作為中小企業主，您肯定關心稅務問題，尤其是進項稅額的抵扣。最常被問的問題之一是：「自用乘人小汽車能否扣抵銷項稅額？」答案是：原則上，自用乘人小汽車的進項稅額無法扣抵。 下面將詳細解釋原因。

• 法源依據：《營業稅法》第19條明文規定，自用乘人小汽車的進項稅額不得扣抵銷項稅額。因此，自用小客車抵扣銷項稅額的可能性幾乎為零。
• 何謂「自用乘人小汽車」？ 自用乘人小汽車是指「非供銷售或勞務使用的九人座以下客車。」如果購買的九人座以下客車不用于銷售或提供服務，則屬於此範疇。
• 國稅局的判斷標準： 國稅局主要根據車輛的行車執照（行照）來判斷用途。
• 行照的關鍵：
  • 行照記載為「載貨用車 (貨車)」： 國稅局通常會接受您申報的可扣抵進項稅額，因為這意味著該車主要用於載貨，與營業用途相關。
  • 行照未記載為「載貨用車」： 即使車輛偶爾用於業務用途，國稅局仍可能認定其進項稅額不得扣抵，因為行照上沒有記載為「載貨用車」。因此，行照用途非常關鍵！

例如，小王經營一家水電工程行，購買了一台五人座的小客車，用於上下班和偶爾載運小工具。儘管小王認為該車有營業用途，但因行照上未註記為「載貨用車」，國稅局最終判斷其進項稅額不得扣抵。這表明，行照記載才是主要依據，而非實際用途。

如果您的公司需要載貨但不想購車，考慮商用貨車租賃。租賃不僅可大幅減少購車成本，還能將租金作為公司費用支出，達到節稅效果。如需相關服務，可以參考詹先生的商用貨車服務，提供多樣化租賃、選購、維修及報廢服務，幫助您的企業找到最合適的解決方案。

營業人申報進項稅額，哪些情況會被認為不得扣抵？如何避免受罰？

中小企業主在申報營業稅時，進項稅額的扣抵是節省稅負的重要手段。但細節處隱藏著風險，若申報不得扣抵的進項稅額，不僅無法節稅，還可能面臨補稅和罰款。稅務稽查與規劃專家吳明翰將告訴您，哪些情況屬於進項稅額不得扣抵的雷區，以及如何利用稅捐稽徵法第48條之1的「加息免罰」條款，來保護您的權益。

常見不得扣抵進項稅額情形：

• 缺乏合法憑證：
  • 發票未載明營業人的名稱、地址或統一編號。
  • 發票上的買受人名稱與營業人不符。
  • 取得虛報進項稅額的發票。
• 非本業及附屬業務使用的貨物或勞務：
  • 例如：購買自用乘人小汽車（行照上登記為自用小客車），除非有證據證明該車輛完全用於業務，否則進項稅額通常不得扣抵。
  • 注意：若無法證明與業務直接相關，即使是公司負責人或員工使用，仍可能被認定為不得扣抵。
• 交際應酬用的貨物或勞務：
  • 尾牙、春酒等宴請客戶或員工的餐費。
  • 贈送客戶的禮品。
• 酬勞員工的貨物或勞務：
  • 員工旅遊的費用。
  • 員工制服費用（除非制服上有公司標誌或名稱）。
• 其他：
  • 營業稅法第19條列舉的不得扣抵項目，例如：土地購買之進項稅額。
  • 加值型及非加值型營業稅法實行細則第26條規定的情形。

如何「加息免罰」？稅捐稽徵法第48條之1是您的護身符

若不小心申報了不得扣抵的進項稅額，別慌張！稅捐稽徵法第48條之1提供了「加息免罰」的機會。特別提醒，如果有上述情形，營業人在未經檢舉或調查之前，可主動向國稅局補報並補繳所漏稅款，根據該條款可免除相關罰鍰，但仍需支付利息。

加息免罰操作指南：

• 主動檢視：定期檢查進項稅額申報，確認是否有誤。
• 立即補報：一旦發現錯誤，儘速向國稅局更正申報並補繳稅款。
• 誠實申報：補報時誠實告知錯誤原因並提供相關證明文件。
• 試算補繳利息：可利用財政部稅務入口網的利息試算功能，計算應補繳的利息金額。（請注意，此為外部連結）
• 尋求專業協助：對規定不熟悉者建議諮詢會計師或稅務顧問，以保護您的權益。

風險管理建議：

• 建立內控制度：確保憑證的取得、審核及申報流程正確。
• 定期檢查申報：避免人為疏失或錯誤。
• 與稅務顧問合作：定期檢視稅務規劃，符合最新的法規。

主動申報始終是最佳策略。及早發現問題並改正，不僅可避免不必要的罰鍰，還能建立企業誠實納稅的形象。

此外，對於商用貨車的所有事宜，從租賃、選購到維修甚至報廢，若有需要協助，請讓 詹先生來幫您！詹先生在商用貨車領域擁有豐富經驗，能提供全方位服務，讓您專注於業務發展，無後顧之憂。

自用乘人小汽車可扣抵銷項稅額嗎?. Photos provided by unsplash

自用乘人小客車的折舊提列：稅務要點

中小企業主持有自用乘人小客車時，每年可提列折舊，但需注意一些稅務規定。這影響到企業的費用認列和應納稅額，簡單來說，即可列報多少折舊費用以抵稅。

營利事業所得稅查核準則

根據營利事業所得稅查核準則第95條，若企業不從事小客車租賃業務，自用乘人小客車的折舊將有成本上限。儘管車輛實際價格可能較高，稅務上僅部分成本可計入折舊。

• 對於92年12月31日以前購置的小客車，成本上限為新臺幣150萬元。
• 對於93年1月1日以後的購置，小客車成本上限則為新臺幣250萬元。

例如，若企業在2025年購買了300萬的自用乘人小客車，則每年折舊計算基礎僅為250萬元，超出部分不可認列為費用。如需深入了解可參閱法務部全國法規資料庫。

折舊年限

自用乘人小客車的折舊耐用年數為5年。企業應按年提列折舊。若發現過去年度未提列折舊，應在當年補列。

如購買二手車，可用其未使用年數作為耐用年數。例如，一輛已使用2年的二手車，剩下可提列的年限為3年。

折舊方法選擇

企業可選擇不同的折舊方法（例如平均法、定率遞減法、年數合計法），不同方法將影響每年的折舊金額。建議諮詢專業會計師或稅務顧問，選擇合適的方法。

超限折舊示例

舉例來說：如果甲公司在2025年1月1日購買了一輛500萬的自用乘人小客車，預估耐用年數為5年，殘值50萬元，且採用平均法折舊，年折舊費用為（500萬元-50萬元）/ 5年 = 90萬元。

由於成本上限為250萬元，甲公司需調整超限金額。計算公式為：

超限折舊額 = 依實際成本提列之折舊額 ×（1 – 成本限額 / 實際成本）

代入甲公司的數據：超限折舊額 = 90萬元 ×（1 – 250萬元 / 500萬元）= 45萬元。

因此，甲公司每年可認列45萬元的折舊費用，而另外的45萬元則無法列報。更多詳細資訊可參考財政部稅務入口網。

提醒中小企業主，在稅務申報時必須仔細核對相關規定，以免因不合規定而產生調整補稅與利息的情況。如有疑問，建議諮詢專業稅務顧問，確保稅務申報的正確性。

小客車出售損益怎麼算？案例解析一看就懂！

出售小客車時，除了營業稅，還需計算出售損益，這影響營利事業所得稅。出售損益為售價減去小客車的未折減餘額，而未折減餘額計算方式為原始購置成本扣除累計折舊。

例如，甲公司在使用四年後，以250萬元出售一輛購置成本500萬元的小客車，四年的累計折舊為320萬元（每年折舊80萬元）。出售損益計算如下：

• 出售價格：250萬元
• 購置成本：500萬元
• 累計折舊：80萬元/年 × 4年 = 320萬元
• 未折減餘額：500萬元 – 320萬元 = 180萬元
• 出售利益：250萬元 – 180萬元 = 70萬元

在這種情況下，甲公司的出售利益為70萬元。無論在會計帳上或稅務申報時，都應認列此利益，並開立250萬元的發票給買方，同時需申報繳納營業稅。根據營業稅法，這屬於銷售貨物行為，必須開立發票。

此外，根據所得稅法的規定，計算未折減餘額時，必須按照正常折舊方法計算，避免錯用稅法的折舊限額，以免造成申報錯誤，導致補稅。雖然稅法對小客車折舊費用有限制（成本限額250萬元），但出售損益的計算仍需以實際購置成本為準。

簡而言之，自93年1月1日起，新購置乘人小客車，折舊費用的實際成本最高限額為250萬元，而經營小客車租賃業務的公司限額為500萬元，超過限額則不認定。例如，甲公司於111年1月1日以625萬元購置小客車，估計殘值25萬元，採用平均法並依據五年的耐用年數計提折舊120萬元。根據稅法，超出250萬元的部分，將導致甲公司需調減72萬元的折舊額，並補徵稅款及利息。

因此，中小企業主在出售小客車時，須仔細計算出售損益並誠實申報，以避免稅務風險。

什麼是小客車成本限額？中小企業主必知稅務規定

中小企業主常需購置車輛，但稅務申報中關於小客車的成本認列的規定「小客車成本限額」不容忽視。這影響企業計算營利事業所得稅時可列報的費用，了解相關規定至關重要。

什麼是小客車成本限額？ 簡單來說，稅法規定企業購置非供租賃業務使用之小客車時，折舊計算的最高成本金額。根據《營利事業所得稅查核準則》第95條，自93年1月1日起，非經營小客車租賃業務的營業人新購乘人小客車，其成本不得超過新台幣250萬元(如在92年12月31日之前購置，限額為新台幣150萬元)。超過部分在計算折舊時不被認列。

重點整理：

• 法源依據：《營利事業所得稅查核準則》第95條
• 適用對象：非經營小客車租賃業務的營業人
• 成本限額：
  • 93年1月1日起新購置：新台幣250萬元
  • 92年12月31日以前新購置：新台幣150萬元
• 影響：超額成本不被認列

例如，若您的公司購買一輛300萬元的轎車，雖然支出300萬元，但計算折舊時僅可用250萬元，額外的50萬元無法列入費用，影響應納稅所得。這對中小企業主在進行資產配置和成本控管時非常重要。

舉例說明：

假設甲公司在2025年4月以400萬元購入轎車，估計可用5年，無殘值，採平均法提列折舊。

正確做法：

因成本超過250萬元，每年可提列的折舊費用為：

250萬元 / 5年 = 50萬元

錯誤做法：

若甲公司以400萬元計算折舊，每年提列為：

400萬元 / 5年 = 80萬元 (其中 30萬元不被稅局認可)

因此，中小企業主在購置車輛時，不僅需考量業務需求和預算，還需留意稅法規定，合理稅務規劃，以避免稅務風險。

此外，財政部也對營利事業承租小客車制定規範。若企業依國際財務報導準則（IFRS）第16號或企業會計準則公報（EAS）第20號規定入帳，則實際成本也不得超過新台幣250萬元，超額部分的不予認定。更多資訊，請參考財政部高雄國稅局說明。

提醒您： 稅法繁瑣，建議中小企業主諮詢專業的稅務規劃顧問，確保稅務申報的合規性與正確性。

可以參考 自用乘人小汽車可扣抵銷項稅額嗎?

自用乘人小汽車可扣抵銷項稅額嗎?結論

總結來說，各位中小企業主，關於「自用乘人小汽車可扣抵銷項稅額嗎?」這個問題，答案通常是否定的。除非您的車輛符合特定的條件，例如行照登記為「載貨用車」，且確實用於營業用途，否則很難進行進項稅額的抵扣。
為了避免稅務爭議，購車前務必審慎評估，並確認行照上的登記是否符合實際用途。

此外，若您的企業有租車需求，稅務處理方式又有所不同。您可以參考我們之前的文章「租賃小客車可以扣抵營業稅嗎?」，進一步了解相關規定。或者，如果您的業務需要經常搬運貨物，或許可以考慮「為什麼要選擇搬家貨車?」，在稅務規劃上會更加有利。

稅務問題繁瑣且複雜，建議您隨時諮詢專業的稅務顧問，根據您的實際情況提供最合適的建議。讓專業人士協助您合法合規地節省稅負，避免不必要的稅務風險。

自用乘人小汽車可扣抵銷項稅額嗎? 常見問題快速FAQ

Q1：我的公司買了一台五人座轎車，偶爾會用來載運貨物，這樣進項稅額可以扣抵嗎？

A1：很抱歉，原則上不行。雖然您的車輛偶爾有載貨用途，但如果行車執照（行照）上沒有明確註記為「載貨用車」，國稅局通常會認定其為「自用乘人小汽車」，進項稅額不得扣抵。國稅局主要依據行照上的記載來判斷車輛用途。

Q2：如果我的公司購買的是九人座以上的客車，進項稅額可以扣抵嗎？

A2：這需要視情況而定。九人座以上的客車不屬於「自用乘人小汽車」的定義範圍。如果該車輛是用於銷售或提供勞務（例如：客運服務），則進項稅額通常可以扣抵。但如果該車輛並非用於銷售或提供勞務，則可能仍無法扣抵。建議您提供更詳細的車輛使用情況，諮詢專業稅務顧問。

Q3：為了避免爭議，我應該怎麼做？

A3：為了避免不必要的稅務風險，建議您：

• 購車前審慎評估： 如果您的主要目的是載貨，建議選擇貨車，並在行照上明確註記為「載貨用車」。


• 保存相關證明文件： 即使行照上是客車，如果真的有業務用途，盡可能保存相關的證明文件，例如載貨的照片、客戶合約等等，以備不時之需。但請注意，這不保證一定可以抵扣，最終仍由國稅局判定。


• 諮詢專業稅務顧問： 稅務問題千變萬化，建議諮詢專業稅務顧問，根據您的實際情況提供最適合的建議。